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Einkommen
I. Mikroökonomie: Stromgröße im Rahmen der Haushaltstheorie, die - bezogen auf einen Zeitabschnitt - einem Haushalt als Faktorentlohnung in Form eines Güter- oder Geldbetrages für die Bereitstellung von Faktorleistungen bzw. Produktionsfaktoren zufließt. Dabei stehen dem Haushalt im allgemeinen vier Einkommensarten zur Verfügung: (1) Einkommen aus Arbeitsleistung in Form von Lohnzahlungen, indem der Haushalt im Produktionsprozeß verwertbare Leistungen den Unternehmen anbietet (Arbeits-E.); (2) Einkommen aus Vermögen in Form von Zinsen bzw. Grundrente durch die Bereitstellung von Kapital oder Boden (Besitz-E.); (3) Einkommen aufgrund rechtlicher Ansprüche oder freiwilliger Zuwendungen (Transfer-E.); (4) Einkommen als Residualgewinn aus unternehmerischer Tätigkeit (Unternehmer-E.). Dabei ist für die Mehrzahl der Haushalte das Arbeits-Einkommen von maßgebender Bedeutung. (5) Zu ergänzen sind Differential-E., die sich aus Leistungsdifferenzen von Faktoren ergeben. - Verwendung: Sein Netto-Einkommen führt der Haushalt einerseits der Vermögensanlage (Sparen) und andererseits dem Kauf von Gütern (Konsum) zu. Den zum Konsum bestimmten Teil des Einkommen verwendet er optimal auf die in seinen Begehrskreis fallenden Güter, wenn für ihn das zweite Gossensche Gesetz erfüllt ist (Haushaltsoptimum).
II. Makroökonomie: Volkseinkommen, permanentes Einkommen.
III. Finanzwissenschaft: 1. Allgemein: Im Rahmen der Einkommensbesteuerung wird diskutiert, welche Einkommensbegriffe am besten die steuerliche Leistungsfähigkeit des Individuums (Leistungsfähigkeitsprinzip) repräsentieren. Die Finanzwissenschaft stützt sich dabei auf die Ergebnisse der Wirtschaftstheorie. - 2. Definitionen (nach dem theoretischen Ansatz unterschiedlich): a) Nach der Quellentheorie (B. Fuisting): Zum Einkommen zählen nur die ständig fließenden Zugänge; wegen des Ausschlusses aller aperiodischen Zugänge an ökonomischen Größen der engste Einkommensbegriff. - b) Nach der Reinvermögenszugangstheorie: Zum Einkommen gehören neben den ständig fließenden Zugängen v. a. auch aperiodische Zugänge und Vermögenswertzuwächse. Damit wird dem Steuergrundsatz der sachlichen "Allgemeinheit" schon besser entsprochen als bei a). - c) Nach dem Schanz-Haig-Simons-Ansatz: Mit der comprehensive tax base versucht dieser Ansatz, dem Ideal der Allgemeinheit der Besteuerung besonders nahe zu kommen; er repräsentiert die gegenwärtige Diskussionsgrundlage. - d) Umfassende Systematik des E.: (1) Geldeinkommen: (a) Faktorentlohnung: Arbeit, Kapital, einschl. Gewinnausschüttung und -entnahme sowie realisierte Kapital-Wertsteigerungen; (b) Geldzugänge aus der Auflösung und dem Zugang von privatem Vermögen: Entsparen, Erbschaften, Schenkungen, Vermögensveräußerungen; (c) Zugänge aus Transfers: individuelle Transfers, z. B. Unterstützungen, Abfindungen; kollektive Transfers, z. B. Versicherungsleistungen, öffentliche Transfers wie Sozialrenten, Sozialhilfe, Kindergeld. (2) Gütereinkommen: (a) Naturalzugänge: Deputate, Dienstwohnung, Ausbildung, Gesundheitsdienste im Unternehmen; (b) Nutzung des (selbst erworbenen oder ererbten) Sachvermögens; (c) private Realtransfers, z. B. Wohnrechte, Vorteile aus gemeinsamem Haushalt, Nachbarschaftshilfe; öffentliche Realtransfers, z. B. Kuren, Heilverfahren, Heimunterbringung. - Diese Systematik enthält allerdings nur pekuniär erfaßbare Elemente, eleminiert demnach rein "psychisches" Einkommen (Bedürfnisbefriedigung); sie enthält nur meßbare Zugänge, grenzt demnach häusliche Dienste und Freizeit aus. Inwieweit alle Zugangselemente auch der Besteuerung zu unterwerfen wären, müßte eigens entschieden werden.
IV. Steuerrecht der Bundesrep. D.: 1. Einkommen als Grundlage der Steuerpflicht vom Standpunkt der Steuergerechtigkeit: Gesamtbetrag der einer Person in bestimmter Zeiteinheit (Woche, Monat, Jahr) zufließenden Überschüsse der Wirtschaftsführung, also auch Naturalerträge. a) Einkommen i. e. S. (sog. Quellentheorie): Nur solche Reineinnahmen, die aus dauernden Quellen, also regelmäßig fließen: (1) fundiertes Einkommen, (2) unfundiertes Einkommen - b) Einkommen i. w. S. (sog. Reinvermögenszugangstheorie): Sämtliche, also auch einmalige Einnahmen, wie z. B. Lotteriegewinn. - 2. Das deutsche Einkommensteuerrecht enthält Teile der Quellen- und der Reinvermögenszugangstheorie. Dieser synthetische Einkommensbegriff folgt jedoch im Grundsatz - mit Ausnahme der Heranziehung der Spekulationsgewinne (§ 23 EStG) - dem Begriff i. e. S. Ausgangspunkt der Einkommensermittlung sind die Einkünfte. Nur Bezüge und Verluste, die innerhalb einer der sieben Einkunftsarten (Einkünfte) anfallen, sind steuerlich relevant. Von der Summe der Einkünfte sind zur Ermittlung des Einkommen bestimmte Aufwendungen und Freibeträge in Abzug zu bringen. (Einzelheiten vgl. Schema Einkommensermittlung I., Einkünfteermittlung.) - 3. Körperschaftsteuer: Was als Einkommen gilt und wie es zu ermitteln ist, bestimmt sich grundsätzlich nach den Vorschriften des EStG, wenn nicht das KStG besondere Regelungen enthält (§ 8 I KStG). Damit können alle Einkunftsarten anfallen; Ausnahme: Bei Buchführungspflicht nach HGB sind alle Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu behandeln (§ 8 II KStG). Ausgangspunkt der Ermittlung ist hier das Steuerbilanzergebnis, das aufgrund einkommen- und körperschaftsteuerlicher Vorschriften zu korrigieren ist (vgl. Einkommensermittlung II).
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