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Einkommensermittlung

steuerlicher Begriff für die Errechnung des steuerpflichtigen Betrages (Bemessungsgrundlage) für die Einkommensteuer und Körperschaftsteuer.
I. Einkommensteuer:
Summe der Einkünfte aus den 7 Einkunftsarten (Einkünfte) (§ 13-24 EStG)
./. Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
./. Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 III EStG)
= Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 III EStG)
./. Sonderausgaben (§ 10, 10 b, 10 c EStG)
./. nicht entnommener Gewinn (§ 10 a EStG)
./. Freibetrag für freie Berufe (§ 18 IV EStG)
./. außergewöhnliche Belastungen (§ 33-33 b EStG)
./. Verlustabzug (§ 10 d EStG)
= Einkommen (§ 2 IV EStG)
./. Altersfreibetrag (§ 32 III EStG)
./. Haushaltsfreibetrag (§ 32 III EStG)
./. Kinderfreibetrag (§ 32 VIII EStG)
./. sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge
= zu versteuerndes Einkommen
II. Körperschaftsteuer:
Ergebnis der Handelsbilanz
./. verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8 III KStG)
./. Nicht abziehbare Aufwendungen (§ 10 KStG)
= Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten nach Abzug der ausländischen Steuern vom Einkommen (§ 26 VI KStG i.V.m. § 34 c II, III u. VI EStG)
+ negative ausländische Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen nicht zu berücksichtigen sind
./. positive ausländische Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (u. U. i. V. m. § 8 b V KStG) steuerfrei sind
./. Verlustabzug nach § 2 a I 3 EStG
./. nach § 8 b I KStG steuerfreie Ausschüttungen sowie nach § 8 b II KStG steuerfreie Gewinne
+ Hinzurechnungsbetrag (§ 2 a III 3 IV EStG)
./. ausländische Verluste bei Doppelbesteuerungsabkommen (§ 2 a III 1 EStG)
= Summe der Einkünfte
./. Abzug bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 III EStG)
./. Spenden und Beiträge (§ 9 I Nr. 2 KStG)
+ zuzurechnendes Einkommen von Organgesellschaften (§§ 14, 17, 18 KStG)
= Gesamtbetrag der Einkünfte
./. Verlustabzug (§ 10 2 a III 2 EStG)
= Einkommen
./. Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG)
./. Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben (§ 25 KStG)
= zu versteuerndes Einkommen

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