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direct costing
variable costing, marginal costing, Proportionalkostenrechnung.
I. Charakterisierung: Einfaches Teilkostenrechnungssystem (Teilkostenrechnung), das in den 30er Jahren in den USA entwickelt wurde. Das d. c. basiert auf einer Spaltung der Kosten (Kostenauflösung) in fixe Kosten und variable Kosten, wobei als Kosteneinflußgröße die Beschäftigung herangezogen wird. Die variablen Kosten werden von den Erlösen der Produkte abgezogen (Deckungsspanne), die fixen Kosten in einer Summe in das Betriebsergebnis übernommen. - Darstellung der Abrechnung:
Erlös eines Produkts
./. variable Kosten eines Produkts
= Deckungsspanne eines Produkts
Summe der Deckungsspannen aller Produkte
./. Fixkosten
= Periodengewinn
II. Aussagefähigkeit: 1. Das d. c. läßt unmittelbar die erfolgmäßigen Konsequenzen von Änderungen der Absatzmengen der Produkte erkennen. Anders als die Vollkostenrechnung kann das d. c. damit wertvolle Informationen für programmpolitische Entscheidungen liefern. Negative Deckungsspannen legen es - es sind keine Erlösverbundenheiten zu beachten - nahe, auf das betreffende Produkt zu verzichten, positive Deckungsspannen fordern dazu auf, das betreffende Produkt auch weiterhin anzubieten. - 2. Grenzen der Aussagefähigkeit resultieren insbes. aus der undifferenzierten Behandlung der fixen Kosten. Viele fixe Kosten lassen sich zwar nicht einer einzelnen Produkteinheit, aber einem Produkt insgesamt (Produkteinzelkosten, z. B. Kosten einer Spezialmaschine, auf der nur ein einziges Erzeugnis gefertigt wird), einer Produktgruppe (Produktgruppeneinzelkosten, z. B. Kosten des Produktgruppenverantwortlichen im Vertrieb) oder einer Sparte (Sparteneinzelkosten, z. B. Kosten des Spartenleiters) zurechnen. Eine derartige Zuordnung liefert eine bessere Informationsbasis für Programmentscheidungen (z. B. Fixkostendeckungsrechnung).
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